布莱恩·格里尔和凯琳·克莱恩汉斯著

The U.S. 最高法院对 South Dakota v. Wayfair 为企业在与销售税相关的州进行远程销售创造了巨大的变化. 然而,它的影响可能比你意识到的要大. Wayfair是否也影响了你管理州所得税义务的方式?

Maybe.

Sales Tax Perspective

Nexus

要想被要求代收代缴营业税,必须先有纳税人 nexus指企业与州或其他税务管辖地区之间的联系. 销售税关系可以是物质上的,也可以是经济上的——或者两者都有.

The U.S. 最高法院对1967年销售税的裁决 case 在贝拉斯·赫斯和伊利诺斯州之间首先确立了物质存在规则. Quill v. North Dakota 1992年,那个国家试图重写 Bellas Hess 并有销售税关系由附加标准确定. 该州的主张被美国联邦调查局驳回.S. 最高法院,延续了由 Bellas Hess. 然而,“实质联系”从来没有被严格定义为销售税或州所得税.

人们普遍认为,“物理存在”可以创造“实质性联系”,“比如在税务辖区设有办公室或雇员. Still, 它也可以指在贸易展览会上展出, making sales visits, 或者利用该州的第三方承包商. 将库存保持在一个状态也可以创建一个实体存在——有时对于利用亚马逊的FBA程序或类似的市场促进程序将公司的库存存储在不同地点的仓库的公司来说,这是一个惊喜.

Economic nexus 指一个企业在一定时期内有一定数量或数量(或有时两者都有)的销售. 在具有里程碑意义的2018年之后,经济联系迅速成为各州确定销售税目的“实质联系”的广泛接受标准 South Dakota v. Wayfair, Inc. decision. The U.S. 最高法院做出了有利于南达科他州的裁决,南达科他州重新定义了销售税关联的含义. The U.S. 最高法院决定销售税的“实质联系”不需要实体存在. As a result, 州外的纳税人现在可能被要求收取和汇出销售税,因为只有经济联系的州.

Wayfair对销售税的影响

45个州征收销售税, 除了两个国家以外,其他国家现在都制定了经济联系标准(这两个国家), Missouri and Florida, 可能很快就会制定他们自己的经济联系规则). 这43个州和哥伦比亚特区各自制定了自己的规则, 通常在100美元之后起效,一年内,一个州的销售额达到了000或200笔交易. 但最好在每个司法管辖区验证经济规则,因为有些州的经济规则可能有很大差异.

与其简化销售税关系的确定, Wayfair added complexity. 如果超过10个,这可能会让人特别困惑,在全国范围内重叠销售和使用税收辖区, 每个国家都有能力制定自己对经济联系的定义.

Furthermore, 仅仅因为你有销售税关系并不一定意味着你欠销售税, 因为不是所有类型的收入都要遵守辖区的销售税规则(大多数ca88苹果手机登录都是免税的). Ultimately, 了解公司的实体存在关系是至关ca88苹果手机登录,因为它创造了诸如常驻员工或员工跨越州界访问客户等活动, 而你公司的经济联系创造活动,如销售额或交易数量,能够评估在任何给定的年份中,联系是在哪里创建的.

经营活动税收视角

Nexus

就在国家商业活动税的征税管辖权中具有“实质性联系”的含义而言, 哪些包括最常见的所得税和总收入税, 它倾向于跟随销售税的脚步, 因为没有一个美国.S. 最高法院的一个案例,解决了在州所得税目的下拥有“实质性联系”的含义, 也没有任何其他事业单位一级纳税.

最初,大多数纳税人都希望如此 Quill 作为指导国家企业活动征税的目的,法院在 Quill decision found that the Commerce Clause under the U.S. 宪法要求实体存在与税收管辖权有“实质性联系”,以达到销售税的目的. In response, 大多数纳税人的结论是,除非他们在该州有实际存在, 他们没有“实质性的联系”,因此不受州营业税的约束.

Over time, as the economy changed, 各州开始想方设法将州内纳税人的营业税负担转移到州外纳税人身上. 要做到这一点,最简单的方法之一是为国家营业税目的制定经济联系标准. 在这些早期采用经济联系的国家中,最引人注目的是2010年的华盛顿和2011年的加州, 历史上,这两个州在州营业税方面是最激进的. As such, 这些州有“权利”宣称,营业税与本州内没有实际存在的外州纳税人有关,这一权利的合法性最终要由纳税人来挑战.

Ultimately, by the time Wayfair made it to the U.S. Supreme Court in 2018, 没有纳税人挑战华盛顿或加州的营业税经济关联的门槛, $267,000 and $500,000 in sales, respectively, 已被美国政府接受.S. Supreme Court. 因此,企业纳税人仍有不确定性,许多人希望如此 Wayfair 还将提供亟需的清晰信息,说明“实质联系”对于营业税联系意味着什么.

业务活动对Wayfair的税务影响

Instead, the Wayfair 这个决定对营业税产生了完全出乎意料的影响. In the Wayfair 法院的结论是 Quill’s “实体联结”的物理存在标准从来就不是一个正确的结论. Thus, any reliance on Quill’s 物理存在测试 retroactively voided. This opened a big door. For example, 华盛顿的经济联系门槛为他们的总收入税收追溯性地使宪法 Wayfair. Now, 政府可以对某些不合规的纳税人追缴2010年的纳税义务,而不是仅限于2018年或以后,不会有被美国政府推翻的风险.S. Supreme Court.

However, unlike sales tax, 并不是所有的州都制定了商业活动税的经济相关门槛. 即使是那些已经制定了门槛的州, 需要有商业活动税经济联系的销售额从4美元不等,000,000 to $100,000, 最常见的是500美元,000 in sales.

我们今天在哪里-流行病和所有的

关于州所得税的关系,有很多亚洲成ca88手机登录需要回答. 例如,各州所得税的起征点是否应该与销售税的起征点相匹配——比如,10万美元? 从州所得税的角度来看, $100,000不一定有意义,因为这个数字反映的不是销售额,而是国家的应税净收入. 这个门槛应该更高还是更低? 该州是否有一个明确的测试标准,而不是一个模糊的“做生意”标准? (就州所得税而言,起征点能否低于10万美元? Unlikely.)

在每个可能征收所得税的案例中,你必须考虑许多事实和情况,以及一个州在征收所得税方面可能有多激进.

与销售税义务一样,疫情对各州所得税关系产生了影响. 有些州已经暂时中止了物理联系 员工的工作地点. 这只适用于员工的位置确实是临时的, 建议员工和公司都同意员工的办公地点.

What to do? 如果你发现你有关联或认为你可能有关联,你的第一个最佳选择:尽快让你的税务准备人员知道. 就像销售税一样,各州可以提供 自愿披露协议 帮助减轻不遵从和有限的回顾周期的惩罚. 许多州还对拖欠税款提供免息和罚款的特赦期.

记住:仅仅因为你的公司有销售税的关联并不一定意味着你有所得税或其他税收的关联. 先向政府或税务专家咨询一下.

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